Si eres autónomo o empresa, cada vez que le haces una factura a un cliente le cobras el Impuesto al Valor Añadido (IVA), un valor que trimestralmente debes declarar usando el Modelo 303.
Al momento de llenar este documento, al que también se conoce como Modelo 303 de IVA, surgen interrogantes, por ejemplo, ¿Quiénes están obligados a presentarlo, cuándo y cómo deben hacerlo? Por esto, elaboramos una guía donde respondemos todas las preguntas sobre él.
¿Qué es el Modelo 303 y para qué sirve?
El Modelo 303 es aquel mediante el cual declaras y pagas a Hacienda el Impuesto sobre el Valor Añadido de forma trimestral.
Por lo tanto, sirve para hacer pagos fraccionados del IVA acumulado que en ese periodo se incluyó en la factura de los clientes.
Tener este documento en orden y haber cumplido cada trimestre con su pago, será la base para llenar el Modelo 390, que es la declaración anual del IVA en el que presentas un resumen de todas las entregas trimestrales.
¿Qué debe declararse en el Modelo 303?
En el Modelo 303 los autónomos declaran la diferencia entre el IVA soportado y el repercutido, es decir, entre aquel que recoges de los clientes y el que pagas en el desarrollo de tu actividad económica.
De la presentación de este modelo surgen cuatro escenarios:
- Modelo 303 a cero o sin actividad: si se da el caso de que en el trimestre a declarar no hayas tenido actividad, debes cumplir con la presentación. Por supuesto, no tendrás nada que pagar ni se te hará devolución alguna.
- Modelo 303 positivo: tendrás que pagar a Hacienda.
- Modelo 303 a compensar: el resultado de la declaración ha sido a tu favor, pero el monto a ingresar lo dejas en cuenta para que con él se pueda compensar el resultado de otra declaración si es negativo.
- Modelo 303 negativo: si en el último trimestre el resultado es devolver, Hacienda te hará el importe correspondiente.
¿Quiénes deben presentar el Modelo 303?
Todo autónomo, empresario o entidad que lleve adelante una actividad por la que cobre IVA, tiene la obligación de cumplir con el Modelo 303 y su presentación cuatro veces al año, es decir, cada 3 meses.
No importa el tipo de actividad que se realice, si se cobra IVA hay que declarar. También, deben hacerlo quienes tengan bienes inmuebles arrendados.
¿Hay excepciones? Sí, no tiene que presentarse el modelo por aquellas actividades libres de IVA, por ejemplo, la prestación de servicios médicos.
¿Cuándo y cómo se presenta el Modelo 303?
Ya hemos dicho que el Modelo 303 es de presentación trimestral, por lo que debes cumplir con él específicamente en estos lapsos:
- Primer trimestre (enero a marzo): 1 al 20 de abril
- Segundo trimestre (abril a junio): 1 al 20 de julio
- Tercer trimestre (julio a septiembre): 1 al 20 de octubre
- Cuarto trimestre (octubre a diciembre): 1 al 30 de enero
Para cumplir con esta obligación, puedes acudir a la Agencia Tributaria o, mucho mejor, hacerlo vía electrónica desde su portal. Para este último caso, te hará falta tener un certificado digital instalado en tu navegador web y contar con Clave PIN.
¿Cómo rellenar el Modelo 303? Instrucciones
El Modelo 303 está compuesto por 8 secciones, así que es natural que te dé cierto temor enfrentarte a él, pero tranquilo que con esta guía paso a paso podrás hacerlo de forma exitosa.
Accede a la web
Para hacer la presentación telemática debes entrar en la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria haciendo clic en este enlace.
Al ingresar con el certificado o Clave PIN tendrás delante de ti el Modelo 303 y deberás hacer lo que sigue.
Identificación
No hay mucho que explicar en esta sección. Ingresa tu Número de Identificación Fiscal (NIF), apellidos y nombre o razón social y responde las preguntas incluidas, tildando Sí o No de acuerdo a lo que corresponda a tu caso.
Devengo
Consigna las 4 cifras del ejercicio (año) y en periodo coloca 1T, 2T, 3T o 4T, si es el primer, segundo, tercer o cuarto periodo, respectivamente.
Liquidación
Esta sección es la más importante del Modelo 303 porque es en ella donde ingresas el IVA devengado y el IVA deducible. Recuerda que el primero hace referencia al impuesto que has añadido en las facturas de tus clientes y el segundo al que has pagado al comprar a tus proveedores. Veamos todas las casillas que debes completar.
IVA devengado
Casillas 01 a 09: Régimen general
Se trata de tres columnas: Base imponible de la factura, Tipo o % de IVA que corresponde (4%, 10% o 21%) y Cuota. Si la presentación es electrónica, notarás que el porcentaje de IVA ya está incluido, con lo que al ingresar la base imponible la cuota se calculará automáticamente.
Casillas 10 y 11: Adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios
Ingresa la base imponible que corresponda a compras de bienes y servicios hechos a proveedores de otros países de la Unión Europea. En la casilla 11 incluye la cuota resultante después de aplicar el 21% de IVA.
Casillas 12 y 13: Otras operaciones con inversión del sujeto pasivo
Aunque son operaciones que poco se realizan, si ha sido tu caso tienes que incluir en la casilla 12 la base imponible y en la 13 la cuota tras la aplicación de 21% de IVA.
Casillas 14 y 15: Modificaciones bases y cuotas
Si en el ejercicio que declaras hiciste modificaciones, por ejemplo, facturas rectificativas, tendrás que agregar la base imponible en la casilla 14 colocando el signo menos (–) si corresponde con el tipo de operación. Seguidamente, en la casilla 15 pon la cuota después de aplicarle el IVA.
Casillas 16 a 24: Recargo equivalencia
Si uno de tus clientes cumple con el recargo de equivalencia (régimen especial del IVA), tendrás que llevar las casillas 16 a 24. Ten en cuenta que el recargo se hará de la siguiente forma:
- Facturas con 21% de IVA: recargo de 5,2%
- Facturas con 10% de IVA: recargo de 1,4%
- Facturas con 4% de IVA: recargo de 0,5%
Casillas 25 y 26: Modificaciones bases y cuotas del recargo de equivalencia
Estas casillas son similares a la 14 y la 15, es decir, se llenan si ha habido alguna modificación a las bases y cuotas, en este caso del recargo de equivalencia. Pon el signo menos (–) si hace falta.
Casilla 27: Total cuota devengada
Esta casilla se calcula de forma automática tras la suma de todas las cuotas.
Deducciones
Casillas 28 a 39
Completa todas las casillas con las bases imponibles y las cuotas deducibles tras la aplicación de la regla de prorrata.
Casillas 40 y 41: Rectificación de deducciones
Consigna la base imponible y la cuota deducible modificadas. Cuando la rectificación es una disminución de la deducción incluye el signo menos (-).
Casilla 42: Compensaciones Régimen Especial A.G. y P.
Si en el periodo hiciste compensaciones relativas al régimen especial de agricultura, ganadería y pesca, en esta casilla tendrás que introducir el importe, eso sí, después de aplicar la regla de prorrata.
Casilla 43: Regularización bienes de inversión
Si antes de iniciar la operación invertiste en bienes, usa esta casilla para asentar la cuota.
Casilla 44: Regularización por aplicación del porcentaje definitivo de prorrata
Si estás llenando el Modelo 303 en el cuarto trimestre o vas a cesar tu actividad, entonces llenarás la casilla 44. Su propósito es corregir posibles desviaciones en el porcentaje definitivo de prorrata.
Casilla 45: Total a deducir
De forma automática se calcula el resultado sumando todas las cuotas deducibles.
Casilla 46: Resultado régimen general
Se obtiene de la resta del total de IVA devengado menos el total del IVA deducido.
Régimen simplificado
Si llenaste la hoja 1 con información del régimen general, no se te activará esta parte del Modelo 303. De hecho, son muy pocos los autónomos, profesionales y empresarios que deben llenar esta sección.
En caso de que debas hacerlo, completa las casillas 47 a 58 indicando las cuotas devengadas y el IVA deducible.
Información adicional
Casillas 59 a 61: Operaciones extracomunitarias e intracomunitarias:
A modo informativo, llena estos campos relacionados con las entregas intracomunitarias de bienes y servicios y exportaciones, a las cuales no se le aplica IVA.
Casillas 62 y 63
Base imponible y cuota de las entregas de bienes y prestaciones de servicios a las que se le aplica el régimen del criterio de caja.
Casillas 74 y 75
Base imponible y cuota de los importes que correspondan a la compra de bienes y servicios a las que se aplica el régimen especial del criterio de caja conforme a la regla general de devengo contenida en el artículo 75 LIVA.
Resultado
Tras haber introducido todos los datos anteriores, muchas casillas correspondientes al resultado se calcularán de forma automática. Entre ellas encontrarás las siguientes:
Casilla 64
Resultado general de la declaración. Puede ser positivo (tienes que ingresar) o negativo (se te pagará).
Casilla 65: Atribuible a la Administración del Estado
Coloca el porcentaje del volumen de operaciones en territorio común si tributas a la vez a la Administración del Estado, Diputaciones Forales del País Vasco o a la Comunidad Foral de Navarra, en caso contrario, en esta casilla va el 100%.
Casilla 67: Cuotas a compensar de periodos anteriores
Esta casilla se destina al importe de las cuotas a compensar por períodos pasados.
Casilla 69
Resumen del resultado.
Casilla 70
Si estás haciendo una declaración complementaria debes llenar esta casilla.
Casilla 71
Resultado final de la declaración del IVA.
Compensación
Si el resultado de la casilla 71 fue negativo, deberás indicarlo en esta sección para que se haga la compensación en el próximo trimestre.
Sin actividad
Si no tuviste actividad económica en ningún momento del periodo que declaras, marca la casilla. Ten en cuenta que esto no te quita la obligación de presentar el Modelo 303 de IVA.
Devolución
Si el resultado de la declaración fue a tu favor y estás en el último trimestre del año, introduce en esta sección tus datos bancarios para que Hacienda te haga la devolución.
Ingreso
Introduce los datos del Ingreso efectuado a favor del Tesoro Público, a saber, el importe total y el código IBAN.
Complementaria
Si se trata de una autoliquidación complementaria de una anterior, marca la casilla correspondiente y consigna su número de justificante.
Descargar el Modelo 303 en PDF
¿Quieres bajar el Modelo 303 en PDF? Aquí lo ponemos a tu alcance para que te familiarices con él. Solo haz clic en el botón de descarga y lo tendrás en tu dispositivo.