El impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF) es un tributo personal y directo que grava la renta de las personas físicas de acuerdo con sus circunstancias personales y familiares.
Normativa del IRPF: ¿Quién está obligado a presentar declaración?
Con carácter general, todas las personas físicas con residencia habitual en España durante el año natural al que se refiere el impuesto y que hayan obtenido en dicho periodo rentas sujetas al mismo tienen obligación de presentar declaración por IRPF.
Evolución del umbral de renta exenta en el IRPF a lo largo del tiempo
El umbral de renta exenta en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas ha ido variando a lo largo del tiempo. La estadística del IRPF recoge los datos numéricos de las personas que han presentado la declaración del impuesto, lo que significa que no se recoge la información referida a las personas que no han presentado la declaración del IRPF y cuyas rentas han estado por debajo del umbral de renta exenta.
No obstante, algunos contribuyentes no obligados presentan la correspondiente declaración, sobre todo en aquellos casos en que las cantidades retenidas a cuenta de la liquidación del IRPF superan la cantidad que deben pagar por dicho impuesto. Por lo tanto, no se puede proporcionar una cifra exacta del umbral de renta exenta sin conocer el año o periodo de tiempo específico al que se refiere.
Estadísticas del IRPF: ¿Qué información se recoge y cómo se utiliza?
La Agencia Estatal de la Administración Tributaria (AEAT) publica anualmente la Estadística del IRPF, que recoge información sobre las variables tributarias que se recogen en los modelos de impresos en los que se presenta la declaración-autoliquidación de IRPF.
Esta estadística recoge información sobre las personas físicas con residencia habitual en España durante el año natural al que se refiere el impuesto y que hayan obtenido en dicho periodo rentas sujetas al mismo. También se recoge información sobre los rendimientos del trabajo y del capital, así como sobre los diferentes rendimientos exentos de tributación.
Es importante destacar que esta estadística no recoge información sobre las personas que no han presentado la declaración del IRPF, ya que solo se recoge información sobre aquellas personas que han obtenido rentas sujetas al impuesto y han presentado la correspondiente declaración.
Esta información es utilizada por diferentes organismos y entidades para realizar estudios y análisis sobre la situación económica de las personas en España, así como para la toma de decisiones en materia fiscal y económica.
Ámbito geográfico del IRPF: ¿Dónde se aplica y quiénes tienen potestad para regularlo?
El IRPF se aplica en todo el territorio español. Sin embargo, las normas reguladoras del Concierto Económico con el País Vasco y del Convenio Económico con la Comunidad Foral de Navarra reconocen a tales territorios la potestad para mantener, establecer y regular su propio régimen tributario, atendiendo a la estructura general impositiva del Estado.
Además, desde 1997 se ceden competencias normativas en IRPF a las diferentes comunidades autónomas, entre ellas, y bajo determinados requisitos, las de poder regular una tarifa autonómica aplicable sobre la base liquidable. Por este motivo, desde 1997 las tarifas tienen una escala estatal y otra autonómica, aprobada esta última por la comunidad autónoma de residencia habitual del sujeto pasivo.
Rentas gravables en el IRPF: ¿Qué se considera renta disponible?
Según la Ley 40/1998, la renta gravable en el IRPF es la renta disponible, que se obtiene restando de la renta total del contribuyente el importe del mínimo personal y familiar correspondiente. Por lo tanto, la renta disponible es la cantidad de ingresos que se consideran sujetos a tributación en el IRPF.
Presentación de la declaración-liquidación del IRPF de forma individual o conjunta
La diferencia entre presentar la declaración-liquidación del IRPF de forma individual y de forma conjunta para personas integradas en una unidad familiar es que, en el primer caso, cada miembro de la unidad familiar presenta su propia declaración-liquidación del IRPF, mientras que en el segundo caso, la unidad familiar presenta una única declaración-liquidación del IRPF en la que se incluyen los rendimientos y deducciones de todos los miembros de la unidad familiar.
La opción de presentar la declaración-liquidación del IRPF de forma conjunta puede ser más beneficiosa en términos fiscales para la unidad familiar, ya que permite aplicar determinadas deducciones y reducciones de forma conjunta.
Tarifa autonómica aplicable sobre la base liquidable en el IRPF
Cada comunidad autónoma puede establecer su propia tarifa, lo que significa que el porcentaje de impuestos que se paga puede variar dependiendo de la comunidad en la que se resida.
Por ejemplo, si vivo en Madrid, la tarifa autonómica que se me aplicará será la establecida por la Comunidad de Madrid. Si me mudo a Cataluña, la tarifa autonómica que se me aplicará será la establecida por la Generalitat de Catalunya.
Rendimientos del trabajo en el IRPF: ¿Qué se considera y qué incluye?
Los rendimientos del trabajo en el IRPF incluyen las contraprestaciones que se derivan de forma directa o indirecta del trabajo personal o de relación laboral o estatutaria y no tengan la consideración de rendimientos de actividades económicas, incluyéndose tanto las retribuciones dinerarias como las recibidas en especie. Esto puede incluir salarios, sueldos, pensiones, prestaciones por desempleo, entre otros.
Gastos deducibles en los rendimientos del capital en el IRPF
La normativa del IRPF establece que los gastos deducibles en los rendimientos del capital son aquellos que estén directamente relacionados con la obtención de dichos rendimientos, como por ejemplo los gastos de mantenimiento y conservación de los bienes patrimoniales, los intereses de préstamos destinados a la adquisición de dichos bienes, los gastos de reparación y mejora, entre otros. Es importante tener en cuenta que existen coeficientes de reducción que se aplican a los rendimientos del capital en función del tiempo que se mantengan los bienes patrimoniales.
